Con la proroga e rafforzamento del Piano Transizione 4.0 introdotti con la legge di bilancio 2021 sono arrivati tanti vantaggi per le imprese, ma anche diversi dubbi legati a un testo della legge non sempre di univoca interpretazione.

Per fugare ogni incertezza su un set di misure che dovrebbe spingere la ripresa degli investimenti delle imprese manifatturiere Federmacchine e Anima, due associazioni che rappresentano circa 85 miliardi di fatturato della meccanica strumentale italiana, hanno organizzato un incontro tra le imprese e Marco Calabrò, dirigente del Ministero dello Sviluppo Economico, che ha presentato le misure del piano e poi si è messo a disposizione per oltre un’ora di risposte alle domande delle imprese in una sessione di Q&A moderata dal direttore di Innovation Post Franco Canna.

Si tratta di uno dei primi incontri che il Governo si è impegnato a promuovere per contribuire alla diffusione e alla corretta comprensione delle misure presenti nel piano.

In questo articolo vi riportiamo tutte le risposte ai dubbi più comuni fornite da Calabrò, con l’auspicio che questo servizio possa contribuire a togliere il freno dell’incertezza.

Credito di imposta per beni strumentali

  • D: Il nuovo periodo di compensazione ridotto a 3 anni (1 anno fino a 5 milioni di euro per beni non 4.0) si può riportare agli anni successivi in caso di non utilizzo?

R: Il periodo di compensazione di tre anni va considerato come periodo minimo e non massimo: non ci sono limiti temporali nel riportare a nuovo eventuali eccedenze.

  • Da quale F24 si può concretamente iniziare a fruire dei benefici?

R: Dallo scorso gennaio 2021 per crediti beni strumentali, dall’anno successivo per R&S

  • La cessione del credito attualmente prevista per il Superbonus arriverà anche per questi crediti d’imposta?

R: Al momento non è prevista: il Ministero ha provato a proporla ma non ci sono stati spazi in termini di risorse. Non è escluso che in futuro si possa fare un nuovo tentativo in tal senso.

  • Gli oneri documentali sono gli stessi dell’anno scorso? Quando arriva il modello per la comunicazione?

R: Il modello di comunicazione serve solo ai fini statistici e di monitoraggio e non è un elemento che vincola l’accesso all’agevolazione. Il Mise ritiene di pubblicare il decreto che terrà conto sia dei codici tributo sia del 2020 che del 2021 nel primo semestre di quest’anno perché sarà il periodo in cui le imprese avranno consolidato l’ammontare degli investimenti che vogliono portare in agevolazione. Le aziende possono comunque iniziare a investire e compensare subito perché l’attuale mancanza del modello non è un impedimento.

  • Quale regime si applica agli investimenti effettuati tra 16 novembre 2020 e 31 dicembre 2020, vista la sovrapposizione dei regimi previsti dalle due Leggi di bilancio? E quale agli investimenti in beni consegnati nel primo semestre del 2021 e ordinati con acconto 20% entro 31 dicembre 2020?

R: La norma approvata in Legge di bilancio è priva di disposizioni di coordinamento tra le discipline del 2020 e quella appena introdotta. È chiaro che questo genera un po’ di incertezza. Nel prossimo decreto, forse già nel Ristori 5, saranno chiariti tutti i dubbi. La data del 16 novembre va considerata lo spartiacque tra i due regimi: per investimenti programmati entro il 15 novembre 2020 (cioè investimenti per cui entro quella data l’ordine è stato accettato ed è avvenuto il pagamento dell’acconto in misura pari almeno al 20%) resta la disciplina del credito 2020, la precedente, indipendentemente da quando gli ordini vengono completati. Tutto ciò che avviene oltre il 15 novembre, rientra nella nuova disciplina.

  • Che cosa è previsto per gli investimenti in strumenti e dispositivi tecnologici destinati dall’impresa alla realizzazione di forme di lavoro agile?

R: Al momento la legge prevede che per il 2021 il credito d’imposta per i beni strumentali semplici passi dal 10% al 15% nel caso in cui si tratti di strumenti e dispositivi tecnologici destinati dall’impresa alla realizzazione di forme di lavoro agile. Tuttavia, tra le intenzioni del Governo c’è l’idea di modificare questo aspetto legato allo smart working, introducendo delle specifiche categorie negli allegati A e B.

  • Per i beni immateriali 4.0 è vero che il massimale da 1 mln di euro è unico per tutti e due gli anni?

R: C’è un errore nella norma, il massimale sarà di un milione di euro per ciascuno dei periodi di imposta. Questa precisazione sarà inserita in un prossimo provvedimento.

  • Impianti di servizio, quando possono rientrare nell’agevolazione e con quale aliquota?

R: Sono esclusi dalle agevolazioni gli impianti di servizio quando sono asserviti e rappresentano una dotazione generale degli immobili. Rientrano nell’agevolazione quando invece sono indispensabili al funzionamento di un bene agevolabile. Se l’impianto di servizio serve più macchinari, si può accedere al credito di imposta ma solo per la quota di pertinenza dell’impianto agevolabile.

  • Per sostenere la trasformazione digitale delle aziende, è necessario anche investire o potenziare le infrastruttura IT come rack e server a sostegno anche dell’implementazione di software 4.0: questi beni sono inclusi o si prevede includerli nel piano?

R: No, al momento si fa riferimento alla regola generale. Per ora vale l’agevolazione al 10%.

  • Revamping: è necessario che il bene che si acquista trasformi una macchina non 4.0 in una macchina 4.0 o vale anche un ammodernamento di una macchina già 4.0? E in tal caso vale anche l’ammodernamento di componenti e sistemi meramente meccanici (es. aumento scaffalature magazzini)?

R: Il revamping è stato pensato immaginando la trasformazione di un bene non 4.0 in un bene 4.0. Il Ministero sta riflettendo se si possa mutare l’interpretazione. Sul punto ci sarà una circolare o una faq.

  • Si dice che un bene “revampato” debba avere una componente nuova per renderlo 4.0: qual è il bilanciamento tra i due componenti, se esiste un criterio?

R: Anche su questo tema ci esprimeremo a breve.

  • È ancora possibile usufruire del vecchio Iper-ammortamento (versione 2019) se l’interconnessione di un macchinario avvenisse, per esempio, oggi? Ovviamente con investimento effettuato nel 2019. 

R: Sì, è il caso dell’interconnessione successiva.

  • Se acquisto un bene 4.0 da un fornitore straniero posso fruire dell’agevolazione?

R: Sì, l’incentivo agisce sulla domanda, non sull’offerta

  • Se acquisto un bene 4.0 agevolato e lo uso in un cantiere all’estero, cambia qualcosa?

R: Il bene è agevolabile per utilizzi in territorio nazionale. Si può spostare all’estero, ma seguendo criteri di ragionevolezza e proporzionalità che devono guidare l’utilizzo all’estero per tempi limitati.

Credito d’imposta Ricerca, Sviluppo, Innovazione e Design

  • Da quando si applicano le nuove aliquote? Nella nuova legge di bilancio il comma 1064 dice che all’articolo 1 della legge 27 dicembre 2019, n. 160, sono apportate le seguenti modificazioni: a) al comma 198, dopo le parole: «31 dicembre 2019» sono inserite le seguenti: «e fino a quello in corso al 31 dicembre 2022»; vuol dire che le nuove aliquote valgono già a partire dal 2020?

R: Le aliquote nuove valgono da quest’anno. Anche questo punto sarà oggetto di correzione normativa nel provvedimento di prossima emanazione.

  • Progetti di innovazione, che cosa s’intende per “finalizzate al raggiungimento di un obiettivo di innovazione digitale 4.0”? È cumulabile con credito d’imposta acquisto beni 4.0?

R: L’ambizione sarebbe quella di coprire tutto il ciclo dell’investimento 4.0, dell’acquisizione del bene o di adeguamento del software. Si potrebbe a quel punto dover ripensare il processo produttivo dell’impresa con un impatto sul modello di business, che può essere agevolato col credito. Le misure sono cumulabili, atteso che agevolano elementi diversi.

  • I benefici di questo credito devono essere utilizzati obbligatoriamente nei tre anni o se è possibile scegliere di beneficiarne in 5?

R: I tre anni sono il periodo minimo.

  • La relazione tecnica deve essere asseverata già per le attività 2020 oppure solo a partire dalle attività 2021? 

R: La perizia asseverata è una novità che entra in vigore già dal 2020. Bisogna considerarla una garanzia per le aziende stesse che devono trovare una tutela in questa documentazione. Sui dettagli seguiranno chiarimenti.

Formazione 4.0

  • La nuova legge ha ampliato la base incentivata, il costo del formatore ora è compreso?

R: Sì, il costo del formatore è ricompreso.

  • Esiste una percentuale massima di costo imputabile alle distinte voci di spesa? 

R: Non esiste una distribuzione delle percentuali. Le spese del formatore possono essere maggioritarie ma non esclusive.

  • Sono sempre agevolate solo le spese per la formazione del “lavoratore dipendente” o anche per manager e imprenditori?

R: La qualificazione dell’agevolazione come aiuto di Stato impedisce un ampliamento della platea di beneficiari. È una misura destinata solo ai lavoratori salariati, dipendenti. Stiamo ragionando su un altro strumento per promuovere la formazione anche di manager e imprenditori.

  • È ancora da considerarsi vigente il massimale di spesa del 30% per i docenti/tutor dipendenti impiegati nella prestazione di attività formative? 

R: Era un massimale previsto dalla vecchia disciplina, da considerare superato.

  • Stante il tenore letterale della recente Legge di Bilancio, le citate novità sono retroattivamente applicabili alle attività di formazione svolte nel corso dell’annualità 2020?

R: No, valgono dal primo gennaio 2021.

Legge Sabatini

  • Fino a quando è stata rifinanziata la Sabatini? 

R: Le risorse stanziate in legge di bilancio dovrebbero coprire tutto l’anno. Credo che sia la misura più longeva nel nostro ordinamento agevolativo, dal 1965. Abbiamo sempre trovato il modo per rifinanziarla nel caso le risorse finissero.

Credito d’imposta per Mezzogiorno e Sisma

  • La legge di bilancio ha prorogato anche gli investimenti nel Mezzogiorno ( Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia). Essendo un beneficio in conto interessi, può essere cumulata ai crediti 4.0?

R: La regola generale per le agevolazioni 4.0, tranne il credito di imposta per la formazione, è che non sono aiuti di Stato. Si parla di cumulo solo tra misure che sono aiuti di Stato. Le agevolazioni 4.0 sono fiscali e come tali dovrebbero essere trattate. Bisogna dunque vedere le regole delle altre discipline: in questo caso specifico non ci sono vincoli nel cumulo. Da precisare che il credito di imposta si può cumulare sui medesimi costi con altre agevolazioni purché non porti al superamento del costo sostenuto. Nel caso del credito di imposta per R&S, le regole sono leggermente diverse, si può cumulare ma la base di calcolo dell’agevolazione deve essere al netto di altri contributi o sovvenzioni: per esempio, se i costi agevolabili sono 100.000 euro e un’altra agevolazione cumulata ammonta a 50.000 euro, l’aliquota si applica solo a 50.000 euro. In tutto ciò interviene un recente parere della Commissione UE, limitato al concetto di cumulo nel settore agricolo, in seguito a una richiesta di chiarimento della regione Sicilia. L’UE dice che la misura generale e specifica per il settore dell’aiuto di stato può essere cumulata ma non si può eccedere il massimo previsto per la misura dell’aiuto di Stato. Un nodo su cui il Mise sta dialogando per trovare una risoluzione.

Recovery Plan

  • L’intervento normativo di cui ha parlato servirà a chiarire alcuni aspetti che abbiamo visto, ma anche a risistemare le coperture a carico del bilancio dello stato e a intervenire ancora su alcune aliquote. Che cosa cambierà e quando?

R: L’unica cosa di cui si può essere sicuri è che non ci sarà un depotenziamento del piano, semmai il contrario: ogni eventuale modifica sarà esclusivamente migliorativa. Tutto quanto descritto finora resterà valido, con l’eccezione dell’aliquota al 15% per lavoro agile che verrà ridefinita.

L’audio delle risposte

Qui di seguito pubblichiamo l’audio delle risposte fornite dal dott. Calabrò. Buon ascolto!

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Nicoletta Pisanu

Giornalista, collabora da anni con testate nazionali e locali. Laureata in Linguaggi dei Media e in Scienze sociali applicate all'Università Cattolica di Milano, è specializzata in cronaca.

15 thoughts on “Nuovo Piano Transizione 4.0, ecco i chiarimenti del Ministero ai dubbi delle imprese

  • Buongiorno,
    nel caso di acquisto di un macchinario complesso, iniziato nel 2018 con acconto pagato del 20%, e completato nel 2021 con interconnessione e perizia nel 2021, sotto quale disciplina verrà considerato, iperammortamento 2018 o credito di imposta 2021?
    Grazie e buona giornata

    Risposta
  • Relativamente al Credito di Imposta Formazione, nel caso in cui la docenza sia solo interna o esterna assistita da tutor interno, rimane sempre necessario l’intervento dell’Ente accreditato o è possibile, in ogni caso, presentare richiesta?
    Grazie

    Risposta
    • Per “costo del Formatore” (laddove per Formatore si consideri il docente esterno) si intende il costo imputato all’attività formativa in sè o ai costi d’esercizio relativi alla sua figura (quali trasporto ed alloggio)?

      Risposta
      • Va letto il regolamento europeo a cui fa riferimento la nuova legge. Che recita:
        Sono ammissibili i seguenti costi:
        a) le spese di personale relative ai formatori per le ore di partecipazione alla formazione;
        b) i costi di esercizio relativi a formatori e partecipanti alla formazione direttamente connessi al progetto di formazione,
        quali le spese di viaggio, i materiali e le forniture con attinenza diretta al progetto, l’ammortamento degli strumenti e
        delle attrezzature per la quota da riferire al loro uso esclusivo per il progetto di formazione. Sono escluse le spese di
        alloggio, ad eccezione delle spese di alloggio minime necessarie per i partecipanti che sono lavoratori con disabilità;
        c) i costi dei servizi di consulenza connessi al progetto di formazione;
        d) le spese di personale relative ai partecipanti alla formazione e le spese generali indirette (spese amministrative, locazione, spese generali) per le ore durante le quali i partecipanti hanno seguito la formazione.

        Risposta
  • Buongiorno,
    per quanto riguarda il credito di imposta per ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e design, l’asseverazione vale anche per il 2020.
    Quali sono i soggetti che sono preposti all’asseverazione delle perizie?
    Grazie mille

    Risposta
  • Pingback:

  • Buongiorno, relativamente alle attività di R&S commissionate a soggetti terzi chi deve certificare la relazione tecnica descrittiva dell’attività di R&S svolta ai sensi del Dpr 445/2000? Il rappresentante legale della società committente o il rappresentante legale della società commissionaria? Ci sarebbe differenza tra il caso di attività extra-muros costituente solo parte dell’attività di R&S complessivamente svolta dalla società committente e il caso di attività di R&S totalmente esternalizzata?
    Grazie

    Risposta
  • Buongiorno,
    volevo chiedere se il modello di perizia pubblicato dal MISE è ancora valido e se la perizia deve essere asseverata.
    grazie

    Risposta
  • Buonasera, le vorrei sottoporre un quesito: un azienda vuole sfruttare la transizione 4.0 per una nuova linea di produzione di tappi in plastica costituita da 4 macchine assemblate insieme: pressa ad iniezione, nastro trasportatore, visore ottico e inscatolatrice. L’azienda acquisterebbe separatamente ogni singola macchina ad eccezione dell’inscatolatrice che la vorrebbe costruire in casa, per poi assemblare il tutto La linea di produzione sarebbe poi collegata al gestionale aziendale per monitorare la produzione da remoto.
    Vorrei sapere se per ottenere il credito di imposta le 4 macchine devono essere marcate CE come linea di produzione dall’azienda e se ogni macchina deve essere collegata al gestionale aziendale oppure se basta che almeno una sia collegata.
    Grazie

    Risposta
    • Dunque ci sono due strade. La prima è portare a incentivo l’intera linea, se merceologicamente compatibile (nel suo caso non saprei…), come “sistema per”. In tal caso deve essere la linea ad avere tutti i requisiti e l’interconnessione (non importa da quale punto). La seconda strada è invece portare a incentivo le singole macchine, in tal caso ognuna dovrà avere tutti i requisiti. Il nastro trasportatore andrà inserito come accessorio della macchina a cui è asservito, mentre per il sistema di visione, che fa parte del secondo gruppo (qualità) ci sono requisiti minori.
      Quanto alla marcatura CE di insieme, è necessaria solo se effettivamente le macchine hanno un interazione tra loro e un’unica logica di controllo, come previsto dalla direttiva macchine.

      Risposta
  • Buongiorno, con merceologicamente compatibile cosa si intende?
    Grazie

    Risposta
    • Che esiste un elenco di macchinari e sistemi (Allegato A, lo trova qui https://www.innovationpost.it/2016/10/19/iperammortamento-elenco-completo-beni/) nei quali dovrebbe trovare una merceologia a cui si adatti la sua “linea di produzione di tappi in plastica”. Mentre per le singole macchine è più semplice (la pressa a iniezione è una “macchina per la realizzazione di prodotti mediante la trasformazione dei materiali o delle materie prime”, l’inscatolatrice fa parte delle “macchine per il confezionamento e l’imballaggio” e il visore potrebbe rientrare nel gruppo dei “Sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità”).

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